一、相關(guān)政策
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）——企業(yè)所得稅免稅政策依據(jù)。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局〔2013〕43號）——對財稅〔2012〕27 號文件政策層面未盡事宜加以明確，包括企業(yè)的收入總額、獲利年度，計算“兩免三減半”等。
3.《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）——明確研發(fā)費歸集范圍及加計扣除比例。
4.《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）——明確人員結(jié)構(gòu)、研發(fā)經(jīng)費、軟件收入等關(guān)鍵指標(biāo)，以及相關(guān)辦理程序。
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（稅務(wù)總局〔2018〕23號）——明確企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
6. 《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2020〕8號）——延續(xù)了國發(fā)〔2000〕18號、國發(fā)〔2011〕4號文件的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并進(jìn)一步加大了政策對軟件企業(yè)的支持力度。
7.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）——明確了原有政策和新政策之間的過渡處理方式。
8.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）——明確重點軟件企業(yè)的條件、相關(guān)辦理程序以及提交材料明細(xì)。
9.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第10號》——新政策明確軟件企業(yè)關(guān)于人員結(jié)構(gòu)、研發(fā)經(jīng)費、軟件收入等關(guān)鍵指標(biāo)。
二、有關(guān)條件及核查資料
（一）軟件企業(yè)條件
1.2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的軟件企業(yè)
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告》（2020年第45號）規(guī)定，符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的軟件企業(yè)按《軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題》（財稅[2016]49號）文件條件，具體條件如下：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、 澳、 臺地區(qū)） 依法注冊的居民企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；
（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)） 收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)） 收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 30%）；
（5）主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；
（6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、 重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.2020年（含）進(jìn)入優(yōu)惠期的軟件企業(yè)
2020年（含）進(jìn)入優(yōu)惠期的軟件企業(yè)按《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號）文中條件，具體條件如下：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%]；
（5）主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)；
（6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。
（二）重點軟件企業(yè)條件
國家鼓勵的重點軟件企業(yè)， 除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)條件外， 還應(yīng)至少符合下列條件中的一項，具體領(lǐng)域說明見重點軟件領(lǐng)域介紹 ：
1.專業(yè)開發(fā)基礎(chǔ)軟件、研發(fā)設(shè)計類工業(yè)軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入（其中相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)是指實現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的咨詢設(shè)計、軟件運維、數(shù)據(jù)服務(wù)，下同）不低于5000萬元；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%；
2.專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術(shù)軟件、信息安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入不低于1億元；應(yīng)納稅所得額不低于 500萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于8%；
3.專業(yè)開發(fā)重點領(lǐng)域應(yīng)用軟件、經(jīng)營管理類工業(yè)軟件、公有云服務(wù)軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入不低于5億元，應(yīng)納稅所得額不低于2500萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7% 。
重點軟件領(lǐng)域介紹：
如業(yè)務(wù)范圍涉及多個領(lǐng)域， 僅選擇其中一個領(lǐng)域進(jìn)行申請。選擇領(lǐng)域的軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)銷售（營業(yè)）收入（其中相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)是指實現(xiàn)選擇領(lǐng)域軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的咨詢設(shè)計、軟件運維、數(shù)據(jù)服務(wù)）占本企業(yè)軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)銷售（營業(yè)）收入的比例不低于 50%。企業(yè)擁有所選擇領(lǐng)域相應(yīng)的發(fā)明專利不少于2項，相應(yīng)領(lǐng)域計算機軟件著作權(quán)登記證書不少于 2 項（均應(yīng)具備對應(yīng)的測試報告）。
1.基礎(chǔ)軟件：操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、中間件、通用辦公軟件、固件（ BIOS）、開發(fā)支撐軟件、少數(shù)民族語言文字編輯處理軟件。
2.研發(fā)設(shè)計類工業(yè)軟件：虛擬仿真系統(tǒng)、計算機輔助設(shè)計（CAD）、計算機輔助工程（CAE）、計算機輔助制造（CAM）、計算機輔助工藝規(guī)劃（CAPP）、建筑信息模型（BIM）、產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理（PDM）軟件。
3.生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件：工業(yè)控制系統(tǒng)、制造執(zhí)行系統(tǒng)（MES）、制造運行管理（MOM）、調(diào)度優(yōu)化系統(tǒng)（ORION）、先進(jìn)控制系統(tǒng)（APC）、安全儀表系統(tǒng)（SIS）、可編程控制器（ PLC）。
4.新興技術(shù)軟件：分布式計算、數(shù)據(jù)分析挖掘、可視化、數(shù)據(jù)采集清洗等大數(shù)據(jù)軟件，人機交互、通用算法軟件、基礎(chǔ)算法庫、工具鏈、機器學(xué)習(xí)和深度學(xué)習(xí)框架等人工智能軟件，信息系統(tǒng)運行維護軟件，超級計算軟件，區(qū)塊鏈軟件，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺軟件，云管理軟件，虛擬化軟件。
5.信息安全軟件：信息系統(tǒng)安全、網(wǎng)絡(luò)安全、密碼算法、數(shù)據(jù)安全、安全測試等方面的軟件。
6.重點行業(yè)應(yīng)用軟件：面向黨政機關(guān)、國防、能源、交通、物流、通信、廣電、醫(yī)療、建筑、制造業(yè)、應(yīng)急、社保、農(nóng)業(yè)、水利、教育、金融財稅、知識產(chǎn)權(quán)、檢驗檢測、科學(xué)研究、公共安全、節(jié)能環(huán)保、自然資源、城市管理、地理信息領(lǐng)域的專業(yè)應(yīng)用軟件。
7.經(jīng)營管理類工業(yè)軟件：企業(yè)資源計劃（ERP）、供應(yīng)鏈管理（SCM）、客戶關(guān)系管理（CRM）、人力資源管理（HEM）、企業(yè)資產(chǎn)管理（EAM）、產(chǎn)品生命周期管理（PLM）、運維綜合保障管理（ MRO）軟件及相關(guān)云服務(wù)。
8.公有云服務(wù)軟件：大型公有云IaaS、PaaS服務(wù)軟件。
9.嵌入式軟件（軟件收入比例不低于 50%）：通信設(shè)備、汽車電子、交通監(jiān)控設(shè)備、電子測量儀器、裝備自動控制、電子醫(yī)療器械、計算機應(yīng)用產(chǎn)品、終端設(shè)備等嵌入式軟件及嵌入式軟件開發(fā)環(huán)境相關(guān)軟件。
（三）軟件企業(yè)核查資料如下：
1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
2.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品或技術(shù)服務(wù)列表；
3.主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1 個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告。主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明；
4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料；
5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明；
6.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件及相關(guān)發(fā)票復(fù)印件；
7.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；
8.核查年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案的企業(yè)所得稅年度納稅申報表復(fù)印件、年度匯算清繳報告主表復(fù)印件；
9.企業(yè)法定代表人簽署的《軟件企業(yè)承諾書》，對所提交材料的真實性、準(zhǔn)確性以及匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為等予以承諾；
10.核查過程中需要補充的其他材料。
（四）重點軟件企業(yè)申報佐證資料如下：
1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本、企業(yè)取得的其他相關(guān)資質(zhì)證書等；（可提供相應(yīng)查詢網(wǎng)址）
2.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占職工總數(shù)的比例說明，企業(yè)研究開發(fā)人員名單，以及匯算清繳年度最后一個月的企業(yè)職工社會保險繳納證明（包括勞務(wù)派遣人員代繳社保付款憑證）等相關(guān)證明材料；
3.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表（名稱/重點領(lǐng)域/對應(yīng)銷售（營業(yè)）收入規(guī)模）；
4.企業(yè)具有所申報領(lǐng)域相應(yīng)的已授權(quán)發(fā)明專利不少于2項，相應(yīng)領(lǐng)域計算機軟件著作權(quán)登記證書不少于2項（均應(yīng)具備對應(yīng)的測試報告）的證明材料；
5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的匯算清繳年度企業(yè)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等），以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況表。
6.匯算清繳年度與申報領(lǐng)域相關(guān)的合同列表及銷售憑證；
7.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復(fù)印件；
8.企業(yè)具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）的證明材料；
9.省級發(fā)展改革委（工業(yè)和信息化主管部門）要求出具的其他材料。
三、有關(guān)程序
財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號：采取清單進(jìn)行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單；不采取清單進(jìn)行管理的，稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。
（一）重點軟件企業(yè)采取清單進(jìn)行管理：
申請列入清單的企業(yè)，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報系統(tǒng)(https://yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/)中提交申請并將必要佐證材料（電子版、紙質(zhì)版。如因特殊情況不能按時完成審計，可先提交未經(jīng)審計的企業(yè)會計報告，并于4月16日后10個工作日內(nèi)，在信息填報系統(tǒng)中補充提交經(jīng)審計的企業(yè)會計報告）報各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團發(fā)展改革委或工業(yè)和信息化主管部門（由地方發(fā)展改革委確定接受單位）。清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務(wù)有關(guān)管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)享受相關(guān)國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應(yīng)按規(guī)定補繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。
（二）軟件企業(yè)采取非清單管理：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（稅務(wù)總局〔2018〕23號），享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照公告中《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。有關(guān)步驟如下：
（三）納稅申報表需填內(nèi)容：
聯(lián)系人：張美玉、周飛，咨詢電話：020-38289551、020-83123918
400-004-1069